POLSKI ŁAD. Ostatnia aktualizacja: 21.11.2023 r. Serwis POLSKI ŁAD zawiera opracowania dotyczące nowych regulacji prawnych wprowadzonych w ramach tzw. pakietu Polski Ład. Omawiane są w nim zagadnienia dotyczące m.in. podatku dochodowego, VAT, ZUS oraz sektora budżetowego. Poszczególne informacje są prezentowane w działach tematycznych. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych oraz karta podatkowa są dwiema uproszczonymi formami rozliczania podatku dochodowego. Zasady wpłacania podatku oraz jego kalkulacji znacznie się różnią w przypadku tych form. Podatnicy decydujący się na skorzystanie z tych form opodatkowania powinni więc wiedzieć, z jakimi obowiązkami wiąże Oblicz zaliczkę na PIT: Zaliczka na podatek dochodowy - podatek liniowy kalkulator Podatek liniowy – uproszczone zaliczki Jeżeli wpłacasz zaliczki uproszczone, możesz odliczyć 19% zapłaconych w danym miesiącu składek na ubezpieczenie zdrowotne. Możesz również pomniejszyć zaliczki uproszczone za miesiące od lipca do Jednemu podatnikowi przysługuje w danym roku jedna kwota zmniejszająca podatek dochodowy (zwaną potocznie kwotą wolną od podatku) niezależnie od tego, ile ma różnych źródeł przychodów (np. jedna lub kilka umów o pracę, praca na umowę zlecenie, działalność gospodarcza, renta czy emerytura). W trakcie roku tylko przy jednym z tych źródeł podczas ustalania zaliczki na podatek Podstawowe informacje o stawkach podatkowych. Aktualne przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz.U. z 2023 r. poz. 641 ), zwanej ustawą o PIT, przewidują dwie stawki podatkowe: 12% dla dochodów nieprzekraczających 120 000 zł, 32% dla nadwyżki ponad 120 000 zł. Oznacza to, że drugi próg podatkowy nie dotyczy Zaokrąglenia przy obliczaniu podatku PIT z tytułu wynagrodzeń pracowników. Zgodnie z przedstawioną zasadą płatnik dokonuje zaokrąglenia do pełnych złotych podstawy obliczania zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika oraz należnej zaliczki na podatek, ale pomniejszoną już o kwotę zmniejszającą zaliczkę na podatek (jeśli taka kwota ma być odliczana). tRxMe. Od początku 2022 roku przedsiębiorcy nie mają prawa do odliczania zapłaconych składek zdrowotnych. Składka zdrowotna stała się więc kolejnym zwykłym obciążeniem podatkowym dla podatników chociażby z tego względu, że jej wysokość uzależniona jest od uzyskanego dochodu lub w przypadku opodatkowania ryczałtem – od wysokości uzyskanego przychodu. Sprawdzamy, jakie wejdą w życie zmiany w składce zdrowotnej od lipca 2022 roku?Kogo dotyczą zmiany w składce zdrowotnej od lipca 2022 roku?Nowelizacja ustawy o PIT w zakresie wpływu na podatek dochodowy składki zdrowotnej w ramach Polskiego Ładu dotyczy podatników:na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych;opodatkowanych podatkiem w rozliczaniu składki zdrowotnej nie dotyczą podatników, którzy wybrali jako formę opodatkowania skalę podatkową, czyli zasady czym polegają zmiany w składce zdrowotnej u przedsiębiorców?Ustawodawca umożliwił przedsiębiorcom odliczenie zapłaconych składek zdrowotnych w zaliczkach w trakcie roku. Należy jednak zwrócić uwagę, że nie jest to przywrócenie prawa do odliczania składek zdrowotnych na zasadach obowiązujących do końca 2021 składki zdrowotne mogą być odliczone od dochodu/przychodu w wyliczeniu zaliczki na podatek lub ujęte bezpośrednio jako koszt uzyskania przychodu (opcja nie dotyczy ryczałtowców). Oznacza to, że składki zdrowotne pomniejszają podstawę opodatkowania, a nie podatek, jak miało to miejsce do końca 2021 poniższej tabeli znajduje się zestawienie zmian w ramach dostępnej formy opodatkowaniaRoczny limit odliczeniaPodatek liniowy8700 zł zapłaconych składek zdrowotnych jako pomniejszenie dochodu do opodatkowaniaRyczałt od przychodów ewidencjonowanych50% zapłaconych składek zdrowotnychjako pomniejszenie przychoduKarta podatkowa19% zapłaconej składki zdrowotnej jako pomniejszenie podatku Odliczenie składki zdrowotnej w podatku liniowymZgodnie ze znowelizowanym brzmieniem art. 30c ust. 2 ustawy o PIT przedsiębiorcy mają prawo pomniejszyć dochód o składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w danym roku podatkowym zarówno z tytułu prowadzonej działalności, jak i za osoby współpracujące z odliczenia składki zdrowotnej przy podatku liniowym w trakcie roku nie może przekroczyć 8700 więcej, ustawodawca nie wprowadził przepisów przejściowych dotyczących sposobu rozliczania składek zdrowotnych w 2022 roku. Dodatkowo w art. 14 ust. 1 ustawy Polski Ład znajduje się informacja, że zasady te stosuje się do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2022 roku. To oznacza, że z prawa do pomniejszenia podstawy opodatkowania o zapłacone składki zdrowotne przedsiębiorcy mogą skorzystać już w zaliczce na podatek wyliczanej po wejściu w życiu ustawy, a więc za czerwiec lub II kwartał 2022 roku. Ponadto składki zdrowotne zapłacone w okresie styczeń–maj 2022 mogą zostać ujęte jako odliczenie już w zaliczce za II kwartał lub czerwiec 2022 Ład nie zmienił wysokości składki zdrowotnej dla podatku liniowego. Po 1 lipca 2022 roku wysokość składki zdrowotnej nadal obliczana jest jako 4,9% dochodu w poprzednim miesiącu i nie może być niższa niż 270,90 Janina prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. W okresie od stycznia do czerwca 2022 roku zapłaciła składkę zdrowotną w łącznej kwocie 20 000 zł. W czerwcu uzyskała dochód w kwocie 70 000 zł. Ile będzie wynosić zaliczka na podatek dochodowy za czerwiec po zmianach w ramach Polskiego Ładu się na opodatkowanie podatkiem liniowym, pani Janina cały dochód opodatkowuje stawką 19%. Gdyby nie zmiana w zakresie odliczania składki zdrowotnej, zapłaciłaby podatek w wysokości 13 300 zł, czyli 70 000 zł * 19%. Z racji tego, że pani Janina ma prawo do odliczenia składki zdrowotnej, to podatek dochodowy za czerwiec wynosić będzie 11 647 zł czyli [70 000 – (8700)] * 19%.W związku z tym dzięki nowelizacji ustawy o PIT pani Janina zapłaci zaliczkę na podatek mniejszą o 1653 zł, czyli 13 300 zł – 11 647 zł. Należy podkreślić, że wykorzystała ona całą wartość rocznego limitu odliczenia składki zdrowotnej, więc mimo regulowania kolejnych nie jest możliwe odliczenie kwoty ponad limit. Przykład Mateusz założył firmę w czerwcu 2022 roku opodatkowaną podatkiem liniowym i już w czerwcu uzyskał dochód w kwocie 100 000 zł. W jakiej wysokości pan Mateusz może odliczyć zapłaconą w lipcu składkę zdrowotną w wyliczeniu zaliczki na podatek za lipiec?Z racji tego, że podstawą wyliczenia składki zdrowotnej jest dochód uzyskany w poprzednim miesiącu, pan Mateusz ma obowiązek zapłaty składki zdrowotnej za lipiec w kwocie 4900 zł, czyli 100 000 zł * 4,9%, do 20 sierpnia. W zaliczce za lipiec może odliczyć składkę zdrowotną w wysokości 270,90 zł czyli całą zapłaconą składkę za czerwiec. W zaliczce na podatek za sierpień może odliczyć całą zapłaconą składkę zdrowotną za lipiec w kwocie 4900 zł. Jeżeli w lipcu również uzyska dochód w tej samej wysokości 100 000 zł, to w zaliczce za wrzesień będzie mógł odliczyć pozostałą kwotę do limitu składki zdrowotnej, czyli 3 529,10 zł, a więc 8700 zł – 270,90 - 4900 z art. 44 ust. 6j znowelizowanej ustawy o PIT w zaliczkach na podatek dochodowy odliczanych w sposób uproszczony podatnik ma prawo odjąć zapłaconą składkę zdrowotną w wysokości 19%. Dodatkowo ma obowiązek kontrolować wysokość odliczonej składki zdrowotnej w trakcie roku, aby nie przekroczyć limitu 8700 limitu odliczenia składki zdrowotnej w kwocie 8700 zł nastąpi dopiero w sytuacji, gdy wysokość składki przewyższy 45 790 zł. Oznacza to, że limit odliczenia przekroczy podatnik, którego dochód będący podstawą wyliczenia zaliczki uproszczonej wynosi 934 490 490 zł * 4,9% = 45 790,01 zł – wysokość składki zdrowotnej45 790,01 zł * 19% = 8700,10 zł – limit odliczenia składki zdrowotnej w zaliczkachOdliczenie składki zdrowotnej na ryczałciePodatnicy, którzy jako formę opodatkowania wybrali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mogą pomniejszać przychód o zapłacone składki zdrowotne. Odliczeniu nie podlega jednak cała uiszczona składka zdrowotna. Zgodnie z art. 11 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przedsiębiorcy mają prawo pomniejszyć przychody o 50% składek zdrowotnych zapłaconych w danym roku z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem oraz za osoby współpracujące z ryczałt jako formę opodatkowania, przedsiębiorca może odliczyć od przychodu 50% zapłaconych składek na ubezpieczenie podatnik stosujący kartę podatkową obniża kwotę podatku wynikającą z decyzji naczelnika urzędu skarbowego o 19% wartości zapłaconej w danym miesiącu składki że zmiany przepisów pozwalające na częściowe odliczenie składki zdrowotnej weszły w życie w trakcie roku, to obowiązują dla przychodów od początku 2022. Przedsiębiorcy nie przeliczają jednak dotychczas obliczonych (od stycznia 2022 roku) zaliczek na podatek. W związku z tym zapłacone składki zdrowotne mogą uwzględnić do wysokości limitu w wyliczeniu bieżącej zaliczki na podatek, czyli za II kwartał lub czerwiec 2022 Ład nie wprowadził zmian w wysokości składek zdrowotnych na ryczałcie, jakie obowiązują od początku 2022 roku. Oznacza to, że uzyskując przychód:do 60 000 zł – składka zdrowotna wynosi 335,94;powyżej 60 000 zł do 300 000 zł – składka zdrowotna wynosi 559,89 zł;powyżej 300 000 zł – składka zdrowotna wynosi 1007,87 przypadku karty podatkowej składka zdrowotna wynosi natomiast 270,90 Aleksander prowadzi działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 12%. W II kwartale 2022 roku przekroczył próg przychodu 60 000 zł, a tym samym opłaca składkę zdrowotną w kwocie 559,89 zł. W czerwcu uzyskał przychód w kwocie 30 000 zł. Jak zmiana w odliczeniu składki zdrowotnej wpłynie na wysokość zaliczki na podatek?Przed wejściem w życie przepisów Polskiego Ładu pan Aleksander zapłaciłby podatek dochodowy w kwocie 3600 zł, czyli 30 000 * 12%. W związku z prawem do odliczenia zapłaconej składki zdrowotnej zaliczka na podatek dochodowy po zmianach wynosi 3546 zł, czyli [30 000 – (559,89 * 50%) – (335,94 * 50%)] * 12%. Oznacza to, że pan Aleksander zaoszczędzi 54 zł, czyli 3600 zł – 3546 racji tego, że zmiany Polskiego Ładu w zakresie odliczania składki zdrowotnej obowiązują dla przychodów uzyskanych od początku 2022 roku, podatnicy mogą stosować odliczenie już w zaliczce za czerwiec, którą wyliczają po wejściu w życie zmian, czyli do 20 mieć na uwadze, że możliwość odliczenia składki zdrowotnej nie jest jedyną zmianą wpływającą na wysokość podatku dochodowego, którą wprowadza Polski Ład Przedsiębiorcy, którzy dotychczas rozliczali się na ryczałcie, mogą zmienić formę opodatkowania w trakcie roku lub po jego zakończeniu na skalę podatkową. W związku z tym tracą prawo do odliczenia składki zdrowotnej. Ci, którzy zdecydują się na zmianę formy opodatkowania w trakcie roku, czyli do 22 sierpnia 2022 roku, zachowają prawo do odliczenia składki zdrowotnej za okres, w którym rozliczali się ryczałtem, a więc w zaliczkach od stycznia do czerwca 2022 roku. Natomiast decydując się na zmianę formy opodatkowania po zakończonym roku, jest to jednoznaczne z tym, że przedsiębiorca deklaruje, że cały 2022 rok chce rozliczyć na zasadach ogólnych. Stosując skalę podatkową, podatnik nie ma prawa do odliczenia składki zdrowotnej. Oznacza to, że w zeznaniu rocznym PIT-36 może powstać niedopłata podatku podlegająca wpłacie do nie pierwsza zmiana w składce zdrowotnej. W kwietniu 2022 nastąpiła modyfikacja dotycząca umożliwienia w podstawie wyliczenia składki zdrowotnej na ujęcie różnic remanentowych i wyłączenie sprzedaży środków trwałych, których odpisy amortyzacyjne ujęte były przed 2022 rokiem. Zestawienie zmian wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu i znajduje się w artykule: Polski Ład – najważniejsze zmiany w 2022 roku!Odliczenie składki zdrowotnej w systemie zdrowotna odliczana jest w systemie automatycznie w zaliczce na podatek do wysokości obowiązującego limitu. Bez względu na formę opodatkowania (ryczałt czy podatek liniowy) należy w pierwszej kolejności rozliczyć ZUS DRA. W tym celu należy przejść do zakładki: START » ZUS » DEKLARACJE ROZLICZENIOWE gdzie po zaznaczeniu ZUS DRA należy z górnego menu wybrać opcję ZAPŁAĆ » zaliczkę na podatek od czerwca lub za II kwartał 2022 roku opłacone składki zdrowotne będą uwzględnione w wyliczeniu. W celu wyliczenia zaliczki należy przejść do zakładki: START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. W przypadku opodatkowania podatkiem liniowym system odliczy zapłacone w 2022 roku składki zdrowotne do wysokości limitu 8700 zł lub ujmie je do wysokości limitu jako koszt w KPiR w ramach dowodu wewnętrznego (czyli składki zdrowotne będą ujęte w sumie kosztów narastająco).W przypadku opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych system uwzględni odliczenie 50% wysokości zapłaconej składki zdrowotnej jako pomniejszenie podstawy opodatkowania. Najważniejsza zmiana w obowiązującej od 1 lipca nowelizacji Polskiego Ładu to obniżka PIT w pierwszym progu skali z 17 do 12 proc. Przedsiębiorcy mogą zastosować niższą stawkę podatku już przy obliczaniu zaliczki za czerwiec. Potwierdza to Ministerstwo Finansów. Zaliczkę na PIT należną za czerwiec podatnik obliczy na zasadach obowiązujących od 1 lipca 2022 r. – czytamy w wyjaśnieniach na stronie internetowej resortu. Podobnie jest z przedsiębiorcami, którzy rozliczają się z fiskusem co kwartał. Przy obliczaniu zaliczki na podatek za drugi kwartał (płaconej do 20 lipca) zastosują nowe zasady – informuje Ministerstwo Finansów. Nową skalę, z obniżoną stawką PIT, zastosujemy też w rozliczeniu rocznym. Co oznacza, że przedsiębiorca, którego dochody znajdą się w pierwszym progu (do 120 tys. zł rocznie), opodatkuje całość 12-proc. PIT (powyżej podatek wynosi 32 proc.). Nie ma wpłaty od niskich dochodów Nowelizacja Polskiego Ładu nie zmieniła kwoty wolnej od PIT. Nadal wynosi 30 tys. zł dochodu rocznie. Oznacza to, że przedsiębiorcy na skali zaliczkę na PIT płacą dopiero, rozliczając miesiąc, w którym ich dochód przekroczył 30 tys. zł. Na przykład, jeśli właściciel firmy ma z działalności 4 tys. zł dochodu miesięcznie, pierwszą zaliczkę musi odprowadzić dopiero we wrześniu (za sierpień). Specjalny mechanizm jest przewidziany dla przedsiębiorców, którzy płacą zaliczki uproszczone. Czyli liczone na podstawie dochodów z poprzednich lat. Oni, począwszy od rozliczenia lipca (termin przypada 22 sierpnia), mogą pomniejszyć wpłaty do urzędu o 29,4 proc. kwoty miesięcznej zaliczki. Pamiętajmy też, że w ustawie o PIT jest przepis zwalniający z zapłaty zaliczek, dopóki kwota podatku nie przekracza 1 tys. zł. Dotyczy tych, którzy liczą je od bieżącego dochodu (a nie w formule uproszczonej). Autopromocja Specjalna oferta letnia Pełen dostęp do treści "Rzeczpospolitej" za 5,90 zł/miesiąc KUP TERAZ Co w sytuacji, gdy przedsiębiorca musi poprawić rozliczenia z pierwszej połowy roku? Ministerstwo Finansów informuje, że robione po 1 lipca korekty za miesiące od stycznia do maja (albo za pierwszy kwartał) wylicza się na starych zasadach, czyli obowiązujących jeszcze przed nowelizacją Polskiego Ładu. Czytaj więcej Niezbędnik przedsiębiorcy. Polski Ład wchodzi w życie. Najważniejsze zmiany, o których trzeba wiedzieć • Od 1 lipca 2022 r. z 17 do 12 proc. obniża się stawka PIT dla podatników na skali podatkowej, również przedsiębiorców • Znika ulga dla klasy średniej, z której mogą korzystać również przedsiębiorcy na skali • Liniowcy i ryczałtowcy będą mogli zmienić formę opodatkowania • Komu to się opłaca już lipcu, a kto powinien poczekać do końca roku • Tak czy inaczej - przejście z ryczałtu na skalę prowadzi do utraty ulgi na składki • Od lipca mamy zmienione zasady ustalania podstawy wymiaru oraz składki zdrowotnej miesięcznej i rocznej • Niektórzy z przedsiębiorców będą mogli odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne już w lipcu • Dzięki obniżce stawki PIT większość pracowników dostanie na konto wyższe wynagrodzenia. Czy dotyczy to także wypłat za czerwiec? • Jak zwykle przypominamy o ważnych terminach w najbliższym tygodniu Na liniówce ta sama stawka Przejdźmy teraz do przedsiębiorców, którzy są na liniowym PIT. Oni nie rozliczają się według skali podatkowej, wprowadzona przez nowelizację Polskiego Ładu obniżka stawki w pierwszym progu nic im więc nie daje. Nie mają też korzyści z obowiązującej od 1 stycznia wyższej kwoty wolnej. Liniowcy muszą płacić zaliczki już od pierwszego dochodu. Wynoszą 19 proc. Oni także mogą jednak nie odprowadzać zaliczki, która nie przekracza 1 tys. zł. Wolno im też płacić je w uproszczonej formie, na podstawie dochodów z poprzednich lat. Nowością dla przedsiębiorców na liniowym PIT jest ulga na składki zdrowotne. Mogą je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów albo odliczyć od dochodu. W ten sposób rozliczą też składki za osoby współpracujące (to najczęściej najbliższa rodzina). Roczny limit wynosi 8,7 tys. zł (w następnych latach będzie waloryzowany). Odliczenie już możliwe Ulga weszła w życie 1 lipca, odliczyć można jednak też składki zdrowotne zapłacone wcześniej. Przedsiębiorca już przy obliczaniu zaliczek za czerwiec albo drugi kwartał 2022 r. może uwzględnić składki zdrowotne zapłacone przed wejściem w życie nowych przepisów – pisze Ministerstwo Finansów. Trochę inaczej jest u tych, którzy korzystają z zaliczek uproszczonych. Oni mogą pomniejszyć je o 19 proc. składek. Ale dopiero w sierpniu. – Przedsiębiorca na liniowym PIT wpłacający zaliczki w formie uproszczonej będzie mógł po raz pierwszy odliczyć zapłacone od stycznia do czerwca składki zdrowotne od zaliczki miesięcznej opłacanej za miesiąc lipiec, czyli w sierpniu 2022 r. – pisze Ministerstwo Finansów. Przypomina też o limicie ulgi – łącznie do odliczenia przy zaliczkach uproszczonych będzie 19 proc. z kwoty 8,7 tys. zł. Z nowej ulgi skorzystają też przedsiębiorcy na ryczałcie. Mogą odliczyć połowę składek zdrowotnych (również płaconych za osoby współpracujące) od przychodu. Ci natomiast, którzy są na karcie, odpiszą 19 proc. od podatku. Ryczałtowcy i kartowicze także odliczą składki z pierwszej połowy roku. Przejście z ryczałtu na skalę Obniżka PIT w pierwszym progu skali z 17 do 12 proc. może spowodować, że dla części przedsiębiorców na ryczałcie korzystniejsza okaże się skala. Nowelizacja Polskiego Ładu daje im szansę na zmianę formy opodatkowania. I to już w lipcu. Jeśli się zdecydujemy na zmianę, pierwszą połowę roku rozliczymy ryczałtem, a drugą według skali. Od lipca musimy więc obliczać dochód. Od niego liczymy zaliczkę na podatek, stosując nową skalę z 12 proc. PIT. Za czerwiec płacimy jeszcze ryczałt. Przedsiębiorca, który w lipcu przejdzie na skalę, musi też zmienić zasady liczenia składki zdrowotnej. Już w dokumentach rozliczeniowych za lipiec 2022 r. będzie zobowiązany wykazać składkę zdrowotną ustaloną dla nowej formy opodatkowania – informuje ZUS. A co z ulgą? Czy ryczałtowcy, którzy przejdą w lipcu na skalę, mogą z niej skorzystać? Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów, składając zeznanie PIT-28, odliczą w nim połowę składek zdrowotnych zapłaconych za okres, w którym byli na ryczałcie. Za drugą połowę roku, gdy rozliczali się na skali, ulgi nie będzie. Czytaj więcej Jaka jest stawka podatku liniowego W przypadku opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej według stawki liniowej osiągnięte dochody są opodatkowane 19% stawką podatkową. Niezależnie od wysokości osiągniętego dochodu stawka podatku jest zawsze taka sama. Pamiętaj! Jeśli jesteś osobą fizyczną i osiągasz przychody z działalności gospodarczej: możesz skorzystać z różnych form opodatkowania podatkiem dochodowym PIT nie masz obowiązku opodatkowywać swojej działalności przez cały czas w ten sam sposób - możesz wybrać inną formę opodatkowania pod warunkiem, że zrobisz to we właściwym terminie. Przeczytaj: jakie są najważniejsze różnice pomiędzy różnymi formami opodatkowania PIT i kto je może stosować jak zmienić formę opodatkowania. Kto może korzystać z podatku liniowego Z opodatkowania według stawki liniowej mogą skorzystać wyłącznie osoby, które osiągają dochody: z działalności gospodarczej z działów specjalnych produkcji rolnej. Działy specjalne produkcji rolnej obejmują: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowlę dżdżownic, hodowlę entomofagów, hodowlę jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowlę i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym. Dochodami z działalności gospodarczej są również dochody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną. Taka spółka nie jest podatnikiem dla celów podatku dochodowego. Do tego typu spółek zaliczają się spółki cywilne, spółki jawne czy spółki partnerskie. W ich przypadku podatnikami podatku dochodowego są wspólnicy. Dochody wspólników tych spółek mogą być opodatkowane według stawki liniowej. Pamiętaj! Dochody z umów zlecenia oraz z umów o pracę nie mogą być opodatkowane według stawki liniowej. Wybór sposobu opodatkowania według stawki liniowej dotyczy wszelkich dochodów z działalności gospodarczej, czyli zarówno dochodów z jednoosobowej działalności gospodarczej, jak i dochodów z udziału w spółce niebędącej osobą prawną. To oznacza, że jeśli: prowadzisz działalność samodzielnie oraz jesteś wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną to każda z tych działalności będzie opodatkowana podatkiem liniowym. W przypadku wyboru opodatkowania według stawki liniowej: nie możesz rozliczać się wspólnie z małżonkiem nie możesz skorzystać z preferencji (dodatkowego odliczenia 1500 zł) przysługującego osobie samotnie wychowującej dzieci. Kiedy stracisz prawo do opodatkowania podatkiem liniowym Stracisz prawo do opodatkowania podatkiem liniowym, jeżeli uzyskasz przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną, świadcząc usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Dotyczy to jednak tylko takich usług, które ty lub jeden ze wspólników spółki wykonywaliście lub wykonujecie w roku podatkowym w ramach stosunku pracy (umowa o pracę) lub spółdzielczego stosunku pracy. W tej sytuacji zostaniesz opodatkowany na zasadach ogólnych za cały rok podatkowy, w którym taka utrata miała miejsce. Przeczytaj, na czym polega opodatkowanie na zasadach ogólnych . Jak wybrać podatek liniowy Stawka liniowa nie jest podstawową formą opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej. Dlatego, jeżeli chcesz wybrać opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej według stawki liniowej, musisz złożyć Naczelnikowi Urzędu Skarbowego pisemne oświadczenie. Musisz to zrobić: w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy przychód z działalności gospodarczej w danym roku do końca roku, gdy pierwszy przychód uzyskasz w grudniu danego roku. Oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym możesz złożyć w urzędzie skarbowym lub CEIDG – zmieniając swój wpis. Przeczytaj: jak złożyć oświadczenie o wyborze podatku liniowego w urzędzie skarbowym jak zmienić dane we wpisie w CEIDG. W przypadku wyboru stawki liniowej będziesz opodatkowany w tej formie przez cały rok podatkowy. Ten wybór dotyczy również lat następnych. Oznacza to, że w kolejnych latach nie musisz ponownie zgłaszać wyboru opodatkowania w formie podatku liniowego. Jeśli jednak chcesz zrezygnować z podatku liniowego na rzecz: opodatkowania według zasad ogólnych opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, możesz to zrobić w każdym kolejnym roku. Przeczytaj, jak zrezygnować z opodatkowania podatkiem liniowym. Co jest opodatkowane podatkiem liniowym Podejmując decyzję o opodatkowaniu według stawki liniowej, pamiętaj, że opodatkowaniu będzie podlegać dochód osiągnięty przez ciebie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Ustalając dochód dla celów podatkowych, masz prawo uwzględniać: koszty uzyskania przychodu poniesione w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą stratę z działalności gospodarczej. Dochodem z działalności gospodarczej jest nadwyżka przychodów osiągniętych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nad kosztami uzyskania wskazanych przychodów. Strata podatkowa powstaje, kiedy wartość kosztów uzyskania przychodu jest wyższa niż suma przychodów z tej działalności. Gdy wybierzesz podatek liniowy, dochody z działalności gospodarczej nie będą się łączyć dla celów opodatkowania z dochodami z innych źródeł niż działalność gospodarczą, ale będą opodatkowane samodzielnie. Przykład Pani Janina prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną według stawki liniowej. W 2020 roku Pani Janina osiągnęła dochód z działalności gospodarczej w wysokości 150 000 zł. W 2020 roku Pani Janina osiągnęła również dochód z umowy o pracę w wysokości 50 000 zł. Z uwagi na to, że Pani Janina wybrała opodatkowanie działalności według stawki liniowej, ustali odrębnie podatek dla działalności gospodarczej według 19% stawki oraz według 17% stawki dla dochodu z umowy o pracę. Gdyby Pani Janina nie wybrała opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej według stawki liniowej, opodatkowaniu według skali podlegałaby suma wszystkich dochodów osiągniętych w roku podatkowym, czyli dochodu z działalności gospodarczej i umowy o pracę. Przychód z działalności gospodarczej Co jest przychodem z działalności Przychodem z działalności gospodarczej są wszelkie należne kwoty związane z prowadzoną działalnością gospodarczą – także te, których przedsiębiorca jeszcze nie otrzymał, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat oraz skont. W przykładowym katalogu przychodów z działalności gospodarczej, w artykule 14 ustęp 2 ustawy o PIT, są wymienione między innymi: przychody z odpłatnego zbycia środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, ujawnionych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymane kary umowne różnice kursowe odsetki od środków pieniężnych umorzone lub przedawnione zobowiązania wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą przychody z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej. Co istotne, katalog przychodów, które mogą stanowić przychody z działalności gospodarczej, jest otwarty. To oznacza, że przychodami z działalności gospodarczej mogą być wszelkiego rodzaju przysporzenia osiągnięte w związku z prowadzoną przez ciebie działalnością gospodarczą, także takie, które nie zostały wskazane w katalogu powyżej. Nie będzie jednak stanowić przychodu: wartość towarów, które zostaną ci zwrócone przez klientów kwota skont (obniżka związana z warunkami płatności) udzielone bonifikaty (zmniejszenia pierwotnej ceny). Ważne! Jeżeli w związku z prowadzoną działalności gospodarczą jesteś czynnym podatnikiem podatku VAT, przychód dla celów podatkowych stanowi wyłącznie kwota netto sprzedaży. Podatek od towarów i usług nie stanowi przychodu dla celów podatkowych. Co nie stanowi przychodu z działalności Nie wszystkie przychody są przychodami podatkowymi. Najważniejsze przychody, które nie stanowią przychodów dla celów podatkowych, to: pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymane pożyczki i kredyty oraz zwrócone pożyczki, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek kwoty naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielnych pożyczek (dopiero w momencie ich wpływu będą stanowiły przychód przedsiębiorcy) zwrócone, umorzone lub zaniechane podatki i opłaty stanowiące dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego, niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów, oraz inne zwrócone wydatki niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów przychody z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałych na dzień likwidacji prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej, jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja działalności gospodarczej, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej przychodów z odpłatnego zbycia na podstawie umowy przewłaszczenia w celu zabezpieczenia wierzytelności do czasu ostatecznego przeniesienia własności przedmiotu umowy. Moment powstania przychodu Przychód z działalności gospodarczej powstaje z chwilą, kiedy staje się należny, choćby nie został przez ciebie otrzymany, i możesz domagać się należności związanych z prowadzoną przez ciebie działalnością gospodarczą. Przychód z działalności gospodarczej powstaje z chwilą: wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Przychód powstanie w dacie wystąpienia jednego z wymienionych wyżej zdarzeń w zależności od tego, które z nich wystąpi jako pierwsze: Jeżeli najpierw będzie miało miejsce wydanie towarów, a później zostanie wystawiona faktura lub nastąpi płatność, to przychód powstanie w dacie wydania towaru. Jeżeli przed wydaniem towaru sprzedawca wystawi fakturę lub nabywca zapłaci za towar, to przychód rozpoznamy w dacie wystawienia faktury lub w dacie uregulowania należności (z wyjątkami dla zaliczek, o których będzie mowa w dalszej części). Przykład Jan Kowalski, prowadzący działalność gospodarczą w zakresie wykonywania usług budowlanych, wykonał na rzecz firmy developerskiej budowę wolno stojących garaży. Protokół odbioru wykonania usługi podpisany został bez zastrzeżeń 30 listopada 2019 roku, fakturę VAT za wykonaną usługę Jan Kowalski wystawił 2 grudnia 2019 roku, zaś płatność za wykonaną usługę otrzymał zgodnie z umową 21 dni od daty podpisania protokołu odbioru, czyli 21 grudnia 2019 roku. Dniem powstania przychodu jest 30 listopada 2019 roku – dzień wykonania usługi. Przykład Jan Nowak prowadzi sprzedaż internetową książek. Zapłaty za zamawiane książki są najczęściej realizowane z góry przed wysłaniem książek. Zapłata za książkę wpłynęła od klienta 30 maja 2019 roku, zaś towar został wysłany wraz z wystawioną tego dnia fakturą 1 czerwca 2019 roku. W tym przypadku przychód podatkowy powstał w dniu uregulowania zapłaty za książkę, czyli 30 maja 2019 roku. Moment powstania przychodu przy zaliczkach i częściowym uregulowaniu należności Problemy przy ustaleniu momentu powstania przychodu mogą pojawić się przy zaliczkach oraz przy częściowym uregulowaniu należności. To, czy otrzymana zaliczka lub należność uregulowana częściowo na poczet realizacji usługi lub dostawy towaru jest przychodem podatkowym, zależy od tego, czy zawarta przez strony umowa przewiduje możliwość zwrotu wpłaconych środków, czy też nie. Jeżeli zawarta przez strony umowa przewiduje możliwość zwrotu, to otrzymana wpłata nie powoduje powstania przychodu podatkowego. Dzieje się tak nawet, jeżeli zaliczka wynosi 100% należności na poczet usługi, która zostanie wykonana w następnym okresie sprawozdawczym, czy też na poczet towaru, który zostanie dostarczony w następnym okresie sprawozdawczym. Otrzymane środki finansowe nie mają bowiem charakteru definitywnego - wpłacający zawsze może żądać ich zwrotu. W przypadku umowy, która przewiduje możliwość zwrotu wpłaconych środków, przychód podatkowy z tytułu ich pobrania powstaje w momencie ostatecznego wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Strony umowy powinny zadbać, aby z jej zapisów jednoznacznie wynikał charakter takich wpłat. Przykład Jan Nowak prowadzi działalność gospodarczą polegającą na organizowaniu szkoleń. Wymaga on przed zrealizowaniem szkolenia wpłaty 80% należności za wykonanie usługi szkoleniowej. Wpłata ta zgodnie z umową zawieraną z uczestnikiem szkoleń jest bezzwrotna, nawet w przypadku rezygnacji uczestnika ze szkolenia. Z tego wynika, że uregulowanie przez klienta przed wykonaniem usługi części należności ma ostateczny i definitywny charakter. W konsekwencji przychód u Jana Nowaka powstaje w momencie otrzymania wpłaty od klienta. Przykład Jan Nowak prowadzi działalność gospodarczą polegającą na organizowaniu szkoleń. Wymaga on przed zrealizowaniem szkolenia wpłaty 80% należności za wykonanie usługi szkoleniowej. Zaliczka ta zgodnie z umową zawieraną z uczestnikiem szkoleń może być zwrócona w przypadku rezygnacji przez klienta z udziału w szkoleniu zgłoszonej przynajmniej 5 dni przed jego rozpoczęciem. Z tego wynika, że uregulowanie przez klienta przed wykonaniem usługi części należności nie ma charakteru ostatecznego. W konsekwencji przychód powstaje dopiero z datą wykonania szkolenia. Przykład Jan Kowalski prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą wykonuje na rzecz firmy deweloperskiej usługę polegającą na budowie pod klucz budynku dwurodzinnego (segment). W umowie zawartej przez strony zapisano, że usługa będzie wykonana w trzech etapach, a wykonanie każdego etapu będzie potwierdzone protokołami odbioru, zaś zapłata odbywać się będzie w ratach po zakończeniu danego etapu. Z zapisów umowy wynika więc, że częściowe zapłaty mają charakter ostateczny i definitywny, gdyż podpisanie protokołów odbiorów wykonania części usługi potwierdzi częściowe wykonanie usługi. Przychód powstaje więc w dniu podpisania protokołów odbiorów za poszczególne etapy wykonania usługi. Od opisanych wyżej zasad dotyczących momentu powstania przychodu w przypadku otrzymania zaliczki istnieją dwa wyjątki. Przedsiębiorcy ewidencjonujący przychody przy zastosowaniu kas fiskalnych mogą przyjąć, że wszelkie wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, będą przychodami podatkowymi, a datą powstania przychodu w podatku dochodowym będzie u nich dzień pobrania tej wpłaty. Ten sposób ujęcia otrzymanych zaliczek w podatku dochodowym jest uprawnieniem przedsiębiorcy, a nie obowiązkiem. Stąd, jeśli chcesz stosować takie rozwiązanie, musisz zawiadomić o tym naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Zawiadomienie składasz w zeznaniu rocznym za rok, w którym ewidencjonowałeś przychód w ten sposób. Wskazany sposób rozpoznawania przychodu musisz stosować przez cały rok. Przykład Jan Kowalski, prowadząc działalność gospodarczą polegającą na szyciu odzieży skórzanej, rozpoczął ewidencjonowanie wykonywanych usług za pomocą kasy fiskalnej od 1 stycznia 2019 roku. W dniu 25 stycznia 2019 roku otrzymał od kontrahenta zaliczkę na wykonanie usługi, którą ma wykonać w kwietniu 2019 roku. Kwota netto tej zaliczki zaewidencjonowana na kasie fiskalnej 25 stycznia 2019 roku stanowi przychód w podatku. W zeznaniu podatkowym za 2019 rok Pan Jan musi zaznaczyć, że rozpoznawał przychód we wskazany sposób. Usługi wykonywane w sposób ciągły, czyli rozliczane w okresach rozliczeniowych, w określonym w umowie przedziale czasu, na przykład co miesiąc lub co kwartał. Tego rodzaju usługi to świadczenia polegające na stałym, ciągłym lub powtarzalnym zachowaniu strony zobowiązanej do świadczenia zgodnie z treścią umowy i w okresie, na jaki została zawarta. Do tego rodzaju usług można zaliczyć najem, dzierżawę, codzienną dostawę towarów, prowadzenie spraw księgowych, stałą obsługę prawną, dostawę mediów (energii elektrycznej, cieplnej, gazu przewodowego). Jeśli strony umowy ustalą, iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej jednak niż raz w roku. Trzeba pamiętać, aby w umowie określić okres rozliczeniowy (przedział czasowy), w jakim strony będą się rozliczać. Na wystawionej fakturze powinna znaleźć się informacja o tym, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy. Okres rozliczeniowy nie powinien przekraczać 12 miesięcy. Przykład Janina Kowalska prowadzi działalność gospodarczą polegającą na sprzątaniu. Podpisała umowę z kontrahentem na sprzątanie biura. W umowie określono, że usługa jest rozliczana w okresach comiesięcznych, zaś za dany miesiąc rozliczeniowy zapłata za usługę następuje do 10. dnia następnego miesiąca. W takim przypadku przychód powstaje na ostatni dzień danego miesiąca. Kiedy przychód powstaje w momencie zapłaty W przypadku przychodów związanych z otrzymanymi karami umownymi i odszkodowaniami, odsetkami za zwłokę, refundacjami, zwrotem kosztów sądowych (uprzednio zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów), a także odsetkami od środków na rachunku bankowym prowadzonym w związku z wykonywaną działalnością, za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty. Może to być: moment faktycznego otrzymania gotówki moment wpływu środków pieniężnych na rachunek bankowy data otrzymania przekazu pocztowego. Przykład Na wyciągu rachunku bankowego firmy Jana Kowalskiego z datą 31 stycznia 2019 roku została wykazana operacja polegająca na dokonaniu przez bank prowadzący rachunek kapitalizacji odsetek od środków zgromadzonych na tym rachunku. Datą powstania przychodu z tytułu otrzymanych (zaksięgowane na koncie) odsetek jest 31 stycznia 2019 roku. Koszty uzyskania przychodów z działalności gospodarczej Pojęcie kosztów uzyskania przychodów jest kluczowe dla podatników stosujących podatek liniowy. Przepisy nie wskazują konkretnie, co może stanowić koszt uzyskania przychodu. Kluczowy jest cel, w jakim przedsiębiorca ponosi wydatki – koszty uzyskania przychodów to wydatki, które: zostały poniesione w celu: osiągnięcia przychodów, na przykład poprzez nabycie towarów, materiałów biurowych, wyposażenia – wszystkiego, co bezpośrednio bądź pośrednio ma doprowadzić do osiągnięcia przychodu zachowania źródła przychodów, czyli na przykład wydatki na organizację spotkań z kontrahentami zabezpieczenia źródła przychodów, czyli na przykład wydatki na polisy ubezpieczeniowe zostały faktycznie poniesione (nie ma znaczenia faktyczne zapłacenie, ale poniesienie kosztu, czyli wystawienie faktury, ujęcie w księgach) zostały poniesione przez podatnika (a nie przez inną osobę) nie zostały wymienione w katalogu wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów (pełen katalog wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów znajdziesz w art. 23 ustawy o PIT). Strata z działalności gospodarczej Jeżeli suma twoich przychodów z działalności gospodarczej w danym roku kalendarzowym, jest niższa niż suma kosztów uzyskania przychodów, ponosisz stratę z działalności gospodarczej. W takim przypadku masz prawo rozliczyć stratę z dochodami z działalności gospodarczej osiągniętymi w latach następnych. Możesz wybrać jedno z dwóch rozwiązań: obniżyć dochód z działalności gospodarczej osiągnięty w jednym roku z pięciu lat podatkowych następujących po poniesieniu strat; kwota obniżenia w którymkolwiek roku nie może przekroczyć 50% wysokości straty obniżyć jednorazowo dochody uzyskane z działalności gospodarczej w jednym roku z pięciu lat podatkowych następujących po poniesieniu straty o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 (nieodliczoną kwotę straty możesz rozliczyć w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek roku nie może przekroczyć 50% wysokości straty). Przeczytaj, jak rozliczyć stratę podatkową. Ulgi przy podatku linowym Wybierając opodatkowanie według stawki liniowej musisz pamiętać, że będziesz mieć o wiele mniejsze możliwości korzystania z ulg podatkowych w porównaniu do opodatkowania według zasad ogólnych. Po wybraniu opodatkowania według stawki liniowej nie skorzystasz między innymi: z ulgi na dziecko, ulgi internetowej, darowizn przekazanych na cele krwiodawstwa czy ulgi rehabilitacyjnej. Wybierając opodatkowanie według stawki liniowej, masz prawo skorzystać z: ulgi badawczo-rozwojowej ulgi IP BOX ulgi termomodernizacyjnej ulgi na zatrudnienie innowacyjnych pracowników ulgi na prototyp ulgi na robotyzację ulgi na ekspansję/ rozwój ulgi na konsolidację ulgi na nabycie terminala płatniczego odliczenia na rzecz działalności sportowej, kulturalnej, wspierającej szkolnictwo wyższe i naukę odliczenia od dochodu składek na ubezpieczenie społeczne odliczenia wpłat na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego odliczenia darowizn przekazanych na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, z tym że odliczenie wynosi wyłącznie 6% dochodu. Przeczytaj: z jakich ulg mogą skorzystać firmy, które wdrażają innowacje jakie ulgi wspierają ekspansję i rozwój firm. Składki płacone do ZUS Składki na ubezpieczenia przedsiębiorcy Prowadząc działalność gospodarczą opodatkowaną liniowo , masz prawo uwzględnić w rozliczeniu podatkowym, składki które płacisz w ramach swojego ubezpieczenia na: ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) Fundusz Pracy Fundusz Solidarnościowy. Od 2022 roku w przypadku opodatkowania według stawki liniowej składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegają odliczeniu od podatku lub zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w maksymalnej kwocie 8700 zł rocznie. Składki na ubezpieczenia społeczne możesz uwzględnić w rozliczeniu podatkowym na dwa sposoby: odliczając od dochodu uzyskanego w danym roku albo zaliczając zapłacone składki w koszty uzyskania przychodów. Składki na ubezpieczenia społeczne możesz odliczyć od dochodu tylko wtedy, gdy nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów albo nie zostały ci zwrócone w jakiejkolwiek formie. Drugą ważną zasadą przy odliczaniu składek na ubezpieczenia społeczne jest to, że możesz je odliczyć od dochodu albo zaliczyć w koszty w miesiącu, w którym zostały zapłacone. Składki na Fundusz Pracy oraz składki na Fundusz Solidarnościowy w rozliczeniu podatkowym zaliczasz do kosztów uzyskania przychodów. Przeczytaj: jakie składki ZUS opłaca przedsiębiorca jakie zasady rozliczania składki zdrowotnej obowiązują od 2022 roku. Składki na ubezpieczenia pracowników Jeżeli zatrudniasz pracowników musisz opłacać z własnych środków, z tytułu ich wynagrodzeń : składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) składki na Fundusz Pracy składki na Fundusz Solidarnościowy składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych. Opłacone za pracowników składki na ubezpieczenia społeczne i fundusze pozaubezpieczeniowe (Fundusz Pracy, Solidarnościowy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych) stanowią koszty uzyskania przychodów - wydatki poniesione na sfinansowanie tych składek uwzględnisz w kosztach uzyskania przychodów. Jak płacić podatek liniowy Wybierając opodatkowanie według stawki liniowej, w ciągu roku masz obowiązek obliczać i wpłacać zaliczki na podatek dochodowy. Zaliczka na podatek dochodowy stanowi podatek dochodowy od dochodu osiągniętego przez podatnika w trakcie roku. Zaliczki za poszczególne miesiące łącznie składają się na podatek należny w danym roku. Kto nie musi płacić zaliczek Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej mogą nie wpłacać zaliczki na podatek dochodowy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku, nie przekracza 1000 zł. Jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1000 zł, wpłacie podlega różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku. Jak ustalić wysokość zaliczki na podatek dochodowy Od kwoty przychodu (od początku roku) odejmij koszty poniesione przez ten czas. W ten sposób otrzymasz kwotę dochodu. Następnie od uzyskanej kwoty odejmij stratę z lat ubiegłych oraz sumę zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne. Otrzymany dochód zaokrąglij do pełnych złotych. Pomnóż podstawę opodatkowania przez 19% stawkę podatku. Otrzymasz kwotę podatku. Od kwoty podatku należnego od początku roku odejmij sumę należnych zaliczek za poprzednie miesiące. Uzyskasz tym samym kwotę należnej zaliczki za dany miesiąc/ kwartał. Zaliczkę należną za dany miesiąc/ kwartał zaokrąglij do pełnych złotych. Uzyskasz kwotę, którą należy wpłacić do urzędu skarbowego. Ważne! W przypadku opodatkowania według stawki liniowej nie obowiązuje kwota wolna od podatku – nie możesz jej uwzględnić obliczając zaliczkę. Terminy wpłat zaliczek na podatek dochodowy Zaliczki na podatek dochodowy płacisz co miesiąc, w terminie do 20. dnia po upływie miesiąca. Mali podatnicy i podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mogą wpłacać zaliczkę na podatek dochodowy kwartalnie. W tym przypadku obowiązek zapłaty zaliczek na podatek dochodowy powstaje po zakończeniu każdego kwartału roku kalendarzowego, a zaliczkę trzeba wpłacić w terminie do 20. dnia po upływie kwartału roku kalendarzowego. Mały podatnik – podatnik którego przychody ze sprzedaży wraz z podatkiem VAT nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym 2 mln euro. Przeliczenia kwoty tego limitu na złote dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października, i zaokrągla do zł. Podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej – podatnik, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną lub działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa. Ważne! Podatnik musi zgłosić wybór kwartalnej formy wpłacania zaliczek w zeznaniu rocznym za rok, w którym stosował kwartalne zaliczki. Zaliczki na podatek dochodowy musisz wpłacać bezgotówkowo, na indywidualny rachunek podatkowy. Przeczytaj więcej o indywidualnym rachunku podatkowym. Zaliczki uproszczone Podatnicy, którzy w poprzednich latach rozliczali PIT według stawki liniowej, mogą płacić uproszczone zaliczki na podatek dochodowy. Wybór tej formy podatnik zgłasza w zeznaniu rocznym za rok, w którym stosował uproszczone zaliczki. Podatnicy, którzy wybrali metodę uproszczoną, opłacają zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 1/12 kwoty podatku ustalonego według 19% stawki wynikającej z zeznania rocznego: złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o 2 lata (jeśli w roku poprzedzającym dany rok podatkowy nie wykazali dochodu z działalności gospodarczej albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej kwoty 30 000 zł). Obliczając wartość zaliczki uproszczonej w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym, ustalamy podatek od podstawy opodatkowania wynikający z zeznania według 19% stawki podatkowej i dzielimy przez 12. Powstały wynik stanowi zaliczkę miesięczną w przypadku opodatkowania podatkiem liniowym. Przykład Pan Jan w 2019 r. złożył zeznanie PIT-36 za rok 2018, w którym podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych (złożył PIT-36). W 2020 roku Pan Jan podjął decyzję o opodatkowaniu podatkiem liniowym. Jednocześnie Pan Jan podjął decyzję o uiszczaniu uproszczonych zaliczek. W celu ustalenia uproszczonych zaliczek za rok 2020 Pan Jan musi wziąć kwotę dochodu z działalności gospodarczej wykazaną w zeznaniu PIT-36 za rok 2018 i określić na podstawie 19% stawki należny podatek. Ustalony podatek należy podzielić przez 12. Otrzymana wartość stanowi wartość miesięcznej uproszczonej zaliczki w 2020 roku. Zaliczek uproszczonych nie mogą wybrać podatnicy, którzy rozpoczęli działalność gospodarczą w tym bądź w poprzednim roku. Jak złożyć zeznanie roczne PIT-36L Podatnicy, którzy osiągają przychody z działalności gospodarczej i rozliczają się według stawki liniowej, składają do urzędu skarbowego, który jest właściwy według miejsca zamieszkania, zeznanie na formularzu PIT-36L. Zeznanie trzeba złożyć do 30 kwietnia po roku podatkowym, którego dotyczy. Zeznanie można składać od 15 lutego. Zeznania złożone przed tym terminem będą traktowane jako zeznania złożone 15 lutego. Przeczytaj, jak złożyć PIT-36L. Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną według stawki liniowej i jednocześnie osiągasz przychody z umowy o pracę, umowy zlecenia czy umowy o dzieło, musisz obok PIT-36L złożyć również zeznanie PIT-37. Pamiętaj! Podatnicy opodatkowani stawką liniową nie mają dostępu do zeznań generowanych automatycznie na platformie e-PIT – swoje zeznania przygotowują samodzielnie. Ewidencje przy podatku liniowym Jako podatnik rozliczający się podatkiem liniowym musisz w ciągu roku podatkowego: ewidencjonować wszelkie zdarzenia gospodarcze (na przykład zakupy i sprzedaż) w podatkowej księdze przychodów i rozchodów (PKPiR) prowadzić ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzić indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników sporządzać spis z natury w określonych terminach. Jeśli przychody za poprzedni rok podatkowy wyniosły co najmniej równowartość 2 mln euro, musisz przejść na tak zwaną pełną księgowość – księgi rachunkowe. Przeczytaj więcej o podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Podatnicy wychowujący czwórkę lub większą ilość dzieci, mają prawo skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego przychodu do zł rocznie. Zwolnienie dotyczy rodziców i opiekunów, a zatem każda z takich osób pełniąc swoją rolę w stosunku do dziecka ma prawo do skorzystania z niego niezależnie - małżeństwo ma zatem łącznie zł przychodu bez podatku, tak samo każdy z opiekunów. Dodatkowo każde z nich ma prawo korzystać z kwoty wolnej od podatku, tj. z dodatkowych z rocznie na każdą osobę. Zwolnienie przysługuje w całej i stałej wartości rocznie - nie dzieli się go w stosunku do okresu, w którym pełni się rolę rodzica lub opiekuna czwartego dziecka w danym roku. Wystarczy zatem, aby zostać nim w ostatnich dniach roku, aby przysługiwało prawo do pełnej kwoty zwolnienia. Nie ma znaczenia, czy przed uzyskaniem statusu rodzica czwórki dzieci osoba w trakcie roku zarabiała, czy też zarobki te uzyskano dopiero po urodzeniu lub rozpoczęcia opieki nad czwartym dzieckiem. Zarobki za całego roku objęte będą zwolnieniem z podatku. Zwolnieniu z podatku podlegają trzy rodzaje przychodów do łącznej wartości w roku zł: ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia realizowanych przez osoby prywatnie tj. nie prowadząc w tym zakresie działalności gospodarczej - na rzecz przedsiębiorców lub właścicieli nieruchomości, z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania liniowe, według skali podatkowej lub podatkiem z tytułu zysków z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP-BOX). albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W efekcie przychody uzyskane z innych niż z tych źródeł podatnik wykazuje i opodatkowuje tradycyjnie, według ogólnych zasad i płaci podatek dochodowy. W szczególności W zakresie nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym określonych w ustawie o PIT (np. o zysków kapitałowych, rozliczanych ryczałtem umów zlecenie do wartości 200 zł), zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Najlepszy i najprostszy sposób na Nowy Polski Ład - Program e-pity® Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach, jakie wnosi Nowy Polski Ład. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2022 i wyślij e-PIT online » Dzieci, nad którymi należy sprawować opiekę lub pełnić rolę rodzica Ulga przysługuje osobie, która w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, wykonuje władzę rodzicielską, pełni funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawuje funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą. Ze zwolnienia skorzystają tylko tacy podatnicy - rodzice lub opiekunowie, którzy pełnią swoją rolę dla dziecka małoletniego, pełnoletniego które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, lub pełnoletniego do ukończenia 25. roku życia, uczącego się w szkołach, o których mowa w krajowych lub zagranicznych przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, jeżeli w roku podatkowym dzieci te: nie stosowały przepisów o opodatkowaniu liniowym, ryczałtowym (z wyjątkiem najmu prywatnego rozliczanego ryczałem), w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń, nie rozliczały podatku tonażowego lub przepisów o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych albo nie uzyskały dochodów opodatkowaniu według skali lub ryczałtem z tytułu kapitałów pieniężnych lub przychodów zwolnionych u osób do 26 r. ż. lub z tytułu ulgi na powrót do kraju, w łącznej wysokości przekraczającej 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej. W przypadku pełnoletnich uczących się dzieci rodzic aby korzystać ze zwolnienia nie musi pełnić powyżej wskazanych funkcji rodzicielsko - opiekuńczych - decydujący jest w przypadku takich dzieci, aby podatnik wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej. W sytuacji, w której z ulgi korzysta rodzic posiadający dzieci małoletnie i pełnoletnie, status dziecka rozpatrywać należy osobno do każdego dziecka, a zatem w stosunku do każdego z nich osobno należy ustalać, czy zaliczyć można je do czwórki dzieci, dającej łącznie prawo do zwolnienia podatkowego w danym roku podatkowym. Gdy dziecko w danym roku osiągnie wiek 25 lat albo nie spełni któregoś z innych warunków uprawniających rodzica lub opiekuna do zwolnienia z podatku, to jeśli choćby jeden dzień w roku to dziecko spełniało ten warunek - rodzic ma prawo do ulgi za cały rok - tj. w pełnym zakresie (tzn. może wskazywać, że dla danego dziecka warunek spełnił). Warunek 4 dzieci nie musi być spełniony łącznie, może się zdążyć, że na początku roku jedno z dzieci osiągnie pełnoletność i nie będzie się uczyło a pod koniec roku urodzi się czwarte dziecko - wówczas w trakcie roku rodzic sprawuje władzę rodzicielską dla 4 dzieci i ma prawo do zwolnienia. Przy ustalaniu prawa do zwolnienia, nie uwzględnia się dziecka, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych. Koszty uzyskania przychodów a ulga 4+ Ryczałtowe koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz koszty ustalane procentowo z tytułu umów zlecenia, stosuje się w wysokości nieprzekraczającej tej części przychodów z danego źródła, która podlega opodatkowaniu. W efekcie nie ma możliwości, aby osoba stosująca zwolnienia podatkowe: 4+, dla osób do 26 r. ż., dla przyszłych emerytów albo dla powracających do Polski, uzyskiwała wynagrodzenie i kumulowała koszty uzyskania przychodów lub rozliczała stratę z tytułu tej kwoty, która jest objęta zwolnieniem. W efekcie koszty uzyskania mogą być naliczane i stosowane jedynie w przypadku, gdy w danym miesiącu przychody pozostają opodatkowane (czyli gdy w danym miesiącu choćby do części wynagrodzenia zwolnienia z podatku nie stosuje się). Natomiast u podatników, którzy korzystają z autorskich kosztów 50% i jednocześnie stosują powyższe cztery rodzaje zwolnień z podatku, suma kosztów 50%, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy o pdof, oraz przychodów zwolnionych od podatku ze względu na zwolnienie dla młodych do 26 r. ż., zwolnienie 4+, dla przyszłych emerytów lub dla powracających do Polski z emigracji lub zmieniających rezydencję podatkową, nie może przekroczyć łącznie kwoty zł. Ulga 4+ w zaliczkach na podatek w trakcie roku Rodzic lub opiekun co do zasady nie musi korzystać ze zwolnienia z podatku już w trakcie roku. Ma prawo zatem dostawać wynagrodzenie z naliczonymi mu zaliczkami na podatek, a na koniec roku wystąpić o zwrot nadpłaconego podatku w związku ze zwolnieniem. Wykazuje je w deklaracji rocznej PIT. Natomiast istnieje możliwość, aby zaliczka na podatek pobrana przez płatnika (zakład pracy) w trakcie roku uwzględniała już zwolnienie. Dotyczy to zarówno zatrudnienia w oparciu o umowę o pracę, jak i umowy zlecenie. W takim przypadku płatnik przy poborze zaliczki na podatek uwzględnia zwolnienia podatkowe: zwolnienie dla rodzin 4+, zwolnienie dla przyszłych emerytów, zwolnienie dla osób powracających do kraju lub wybierających polską rezydencję podatkową, - jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzone na piśmie oświadczenie, że spełnia warunki do stosowania tych zwolnień. Płatnik stosuje zwolnienie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie dłużej niż do upływu terminu wskazanego przez podatnika. Jeżeli podatnik powiadomi płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia, płatnik nie uwzględnia zwolnienia najpóźniej od kolejnego miesiąca, w którym otrzymał powiadomienie. Oświadczenie jest składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia i zawiera klauzulę o następującej treści: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Natomiast osoba prowadząca działalność gospodarczą nie może ujmować kwoty wolnej na etapie zaliczki na podatek. Płatnik ma obowiązek ująć w informacji rocznej wysyłanej na rzecz podatnika (PIT-11) przychody objęte zwolnieniem 4+ oraz pozostałymi zwolnieniami z podatku, tj. ulgą dla młodych, dla emigrantów powracających do Polski/ zmieniających rezydencję na polską, przyszłych emerytów. A zatem w zależności od oświadczenia podatnika PIT-11 zawierać będzie: pełne zaliczki na podatek informację o kwocie zwolnionej z PIT ze względu na stosowane zwolnienie z podatku. Ten sam obowiązek informowania o zwolnieniu występuje w przypadku wystawiania informacji na rzecz nierezydentów polskich (IFT1R). Również w tych dokumentach powinna być wskazana kwota objęta zwolnieniem dla rodziców 4 dzieci oraz inne rodzaje wyżej wskazanych zwolnień. Najlepszy i najprostszy sposób na Nowy Polski Ład - Program e-pity® Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach, jakie wnosi Nowy Polski Ład. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2022 i wyślij e-PIT online » Sumowanie zwolnień z podatku. Ulga 4+, dla emerytów, dla osób do 26, dla powracających do Polski Suma wszystkich przychodów zwolnionych od podatku z powyższych 4 tytułów nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł. Będzie to miało znaczenie zarówno na etapie zaliczek na podatek, jak i na etapie rozliczenia rocznego. Jeśli podatnik przekazałby oświadczenie, by jego wynagrodzenie nie zawierało zaliczki na podatek, to w momencie, gdy korzysta z kilku zwolnień, musi kontrolować ich sumę. Ulga prorodzinna a ulga 4+ Osoby korzystające z ulgi (zwolnienia) dla wychowujących czwórkę dzieci mają jednocześnie prawo korzystać z ulgi prorodzinnej, czyli odliczenia od podatku kwoty zależnej od ilości wychowywanych dzieci. W przypadku 4 dzieci ulga wyniesie 6 924,12 + po 2700 zł na każde kolejne dziecko. Zwolnienie z podatku nie ogranicza również prawa do zwrotu niewykorzystanej ulgi prorodzinnej, a więc takiej, w przypadku której podatnik nie posiada wystarczającego podatku z tytułu zarobków z danego roku aby odliczyć ulgę i występuje o jej zwrot, zamiast odliczenia. Prawo do zwrotu przysługuje wyłącznie do wysokości sumy składek ZUS i zdrowotnych, tj.: podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1285, z późn. składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152–154, z wyjątkiem przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 30c, art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zatem ustalając sumę składek i limit zwrotu niewykorzystanej ulgi prorodzinnej, należy wziąć pod uwagę również składki naliczone od przychodów zwolnionych w ramach ulgi 4+. Czytaj więcej o uldze prorodzinnej Deklaracja PIT dla ulgi 4+ Podatnicy mogą być zobowiązani do złożenia osobnej informacji PIT do końca kwietnia roku następującego po rozliczanym roku podatkowym, zawierającą dane o liczbie dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci. Osobna informacja, składana poza roczną deklaracją podatkową nie jest konieczna wyłącznie jeżeli w złożonym zeznaniu podatkowym, w którym dokonywane jest odliczenie ulgi prorodzinnej podatnik oświadczył, że równocześnie skorzystał ze zwolnienia z podatku i prawo do zastosowania tego zwolnienia i tego odliczenia ulgi prorodzinnej przysługiwało w stosunku do tych samych dzieci. Warto w tym zakresie złożyć informację jeśli podatnik korzysta ze zwrotu niewykorzystanej ulgi prorodzinnej - przepisy wskazują że nie jest ono konieczne jedynie przy odliczeniu podatkowym ulgi prorodzinnej, nie ograniczając tego obowiązku przy zwrocie niewykorzystanej ulgi. Natomiast dodatkowo po wezwaniu ze strony organów podatkowych należy przedstawić zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do zwolnienia, w szczególności: odpis aktu urodzenia dziecka; zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka; odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą; zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły. Fraza została znaleziona (28 wyników) 2020-01-20Jak rozliczyć prywatny najem mieszkania? (...) -u. Musisz złożyć zeznanie podatkowe w każdym przypadku. Dodatkowo masz jeszcze obowiązek przelewania miesięcznych zaliczek na podatek do urzędu skarbowego, od momentu, kiedy Twoje roczne dochody przekroczą 3 (...) Kalkulatory i wskaźniki > Serwis dla firm (...) 49,38 zł Składki na ZUS dla prowadzących działalność gospodarczą nie dłużej niż 24 miesiące (nowe firmy) Data aktualizacji: 2010-01-01 KALKULATOR PŁAC Oblicz swoje wynagrodzenie, składki na ZUS i zaliczkę (...) PIT > Formularze podatkowe > Podatki (...) zachować kopię do własnego użytku należy wydrukować gotowy formularz. Pobierz formularz Opis formularza interaktywny PIT-2 Oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek (...) Blogi biznesowe na (...) aut używanych Galerie Opinie Taryfikator mandatów Najczęsciej szukane ogłoszenia Kalkulatory Zaliczki na podatek Raty kredytu Odsetki z lokaty Ceny walut Stopy zwrotu OFE Zyski z funduszy Kalkulator (...) Kariera > - Inne strony zarządzania (...) aut używanych Galerie Opinie Taryfikator mandatów Najczęsciej szukane ogłoszenia Kalkulatory Zaliczki na podatek Raty kredytu Odsetki z lokaty Ceny walut Stopy zwrotu OFE Zyski z funduszy Kalkulator (...) 2020-01-03Samochód na raty czy za gotówkę - co wybrać? (...) i spłacasz część kredytu w miesięcznych ratach, na koniec zostaje do spłacenia ostatnia rata (tzw. rata balonowa). Jej wysokość to kilkanaście a nawet kilkadziesiąt procent wartości samochodu. Ratę balonową (...) 2014-09-15Podatek dochodowy w firmie. Na co zwrócić uwagę? (...) , na jaką przedsiębiorca się zdecydował. Jeśli wybrał ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, zasady ogólne lub podatek liniowy, to zaliczkę musi zapłacić do 20. dnia miesiąca. W przypadku karty podatkowej (...)

kalkulator zaliczki na podatek liniowy